I soggetti IVA che effettuano operazioni commerciali di scambio di beni o servizi con soggetti intracomunitari sono obbligati a compilare e inviare direttamente o tramite intermediario autorizzato il modello Intrastat all’Agenzia delle Dogane.
Quali operazioni vengono comunicate
- le cessioni e gli acquisti intracomunitari dei beni;
- i servizi erogati da soggetti passivi IVA italiani a soggetti passivi comunitari, che sono soggetti a tassa nel paese committente, in virtù del principio di territorialità (articolo 7-ter DPR n. 633/72);
- i servizi ricevuti da soggetti passivi IVA stabiliti in Italia e tassabili in Italia in virtù del principio generale di territorialità;
Quando si presentano
I modelli vanno presentati con cadenza mensile, entro il 25 del mese successivo al mese di riferimento.
Elenco dei modelli Intrastat
INTRA 1: contiene l’elenco riepilogativo delle cessioni intracomunitarie di beni e servizi resi; è costituito dalle seguenti sezioni:
- INTRA 1 bis: sezione 1. cessioni di beni registrate nel periodo;
- INTRA 1 ter: sezione 2. rettifiche alle cessioni di beni relative a periodi precedenti;
- INTRA 1 quater: sezione 3. servizi resi registrati nel periodo;
- INTRA 1 quinquies: sezione 4. rettifiche ai servizi resi indicati in sezioni 3 di periodi precedenti;
- INTRA 1 sexies: sezione 5. call of stock;
INTRA 2: elenco riepilogativo degli acquisti intracomunitari di beni e dei servizi ricevuti; è costituito dalle seguenti sezioni:
- INTRA 2 bis: sezione 1. acquisti di beni registrati nel periodo;
- INTRA 2 ter: sezione 2. rettifiche agli acquisti di beni relative a periodi precedenti;
- INTRA 2 quater: sezione 3. servizi ricevuti registrati nel periodo;
- INTRA 2 quinquies: sezione 4. rettifiche ai servizi ricevuti indicati in sezioni 3 di periodi precedenti;
Semplificazioni dal 1° gennaio 2022
INTRA 2 bis
Il modello non va più presentato trimestralmente e non sono più richiesti i dati relativi allo Stato e al codice IVA del fornitore né l’ammontare delle operazioni in valuta.
Obbligo di presentazione mensile solo quando il totale degli acquisti è uguale o maggiore a 350.000,00 Euro per almeno uno dei quattro trimestri precedenti
INTRA 2 quater
Il modello non va più presentato trimestralmente.
I committenti italiani devono segnalare, soltanto per finalità statistiche, gli elenchi riepilogativi delle prestazioni di servizi ricevuti quando il loro ammontare totale sia uguale o maggiore di 100.000 euro, con riferimento a periodi mensili, per almeno uno dei quattro trimestri precedenti.
Inoltre non sono più richiesti i seguenti dati:
- IVA del fornitore;
- totale delle operazioni in valuta;
- modalità di erogazione;
- modalità di incasso;
- paese di pagamento.
INTRA 1 sexies - call-of-stock
Il call-of-stock è un particolare contratto, detto anche consignment stock, che viene utilizzato negli scambi intracomunitari per lo stoccaggio dei beni in un deposito che permette il differimento dell’adempimento IVA al momento in cui i beni escono dal deposito tramite il destinatario. In pratica con questa tipologia di contratto il venditore manda la merce ad un deposito a disposizione del cliente e la proprietà sulla merce spedita passa al cliente soltanto nel momento in cui questi preleva la merce dal deposito.
Per le operazioni di questo tipo, dal 1° gennaio 2022 è obbligatorio compilare la sezione 5 del Modello INTRA 1 dove vanno inserite le informazioni relative all’identità ed al numero di identificazione attribuito ai fini IVA al soggetto destinatario di beni oggetto di cessioni intracomunitarie.
Tabella “Natura della Transizione”
Altra novità in vigore dal 1° gennaio 2022 riguarda la compilazione del codice natura della transazione che è l’informazione che individua il motivo dello scambio (vendita, acquisto, restituzione, sdoganamento, garanzia, lavorazione conto terzi, eccetera). L’Agenzia delle Dogane ha pubblicato la nuova “Tabella Natura della Transizione” in cui ci sono due colonne, A e B, che identificano i dati da inserire. I soggetti che fanno trasferimenti intracomunitari che vanno oltre i 20 milioni di euro devono indicare anche i dati di dettaglio previsti nella seconda colonna della tabella (colonna B).
Se la soglia dei 20 milioni di euro non viene superata, il soggetto può facoltativamente indicare la natura della transazione compilando solo di dati della “colonna A”, oppure indicando anche i dati della “colonna B”.